{"id":4502,"date":"2026-05-08T16:08:39","date_gmt":"2026-05-08T19:08:39","guid":{"rendered":"https:\/\/qyon.com\/br\/?post_type=reforma-tributaria&#038;p=4502"},"modified":"2026-05-18T16:52:25","modified_gmt":"2026-05-18T19:52:25","slug":"simples-nacional-opcao-setembro-regime-hibrido-ou-unico","status":"publish","type":"reforma-tributaria","link":"https:\/\/qyon.com\/br\/reforma\/simples-nacional-opcao-setembro-regime-hibrido-ou-unico\/","title":{"rendered":"Simples Nacional na Reforma Tribut\u00e1ria: prazo de op\u00e7\u00e3o, regime h\u00edbrido, decis\u00e3o j\u00e1 em Setembro?"},"content":{"rendered":"<div><\/div>\n<div>Entenda o prazo de op\u00e7\u00e3o pelo Simples Nacional para o ano-calend\u00e1rio seguinte e a escolha entre regime \u00fanico ou regime h\u00edbrido. Neste \u00faltimo caso, haver\u00e1 a apura\u00e7\u00e3o do IBS e da CBS no regime regular.<\/div>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>1. O que \u00e9 Simples Nacional?<\/strong><\/h3>\n<p>Simples Nacional surgiu com a <strong>Lei complementar 123\/06,<\/strong> \u00e9 um <strong>Regime Especial Unificado de Arrecada\u00e7\u00e3o de Tributos e Contribui\u00e7\u00f5es devidos pelas Microempresas (ME)<\/strong> e <strong>Empresas de Pequeno Porte (EPP)<\/strong>. Regime que envolve <strong>Uni\u00e3o, estados, Distrito Federal e munic\u00edpios<\/strong>.<\/p>\n<p>Com a <strong>Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo<\/strong>, o regime passa a conviver com uma nova realidade: a entrada do <strong>IBS<\/strong> e da <strong>CBS<\/strong>. Com isso, surgem revis\u00f5es de regras hist\u00f3ricas e discuss\u00f5es pr\u00e1ticas sobre <strong>prazo de op\u00e7\u00e3o<\/strong> e <strong>modelo de recolhimento<\/strong>.<\/p>\n<p>A governan\u00e7a do regime permanece a cargo do <strong>Comit\u00ea Gestor do Simples Nacional CGSN<\/strong>, respons\u00e1vel pelos aspectos tribut\u00e1rios, e do Comit\u00ea de Simplifica\u00e7\u00e3o <strong>CGSIM<\/strong>, voltado aos atos cadastrais e tribut\u00e1rios.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>2. Quais s\u00e3o os principais tributos unificados e recolhidos pelo regime?<\/strong><\/h3>\n<p>Unifica tributos conforme a atividade exercida, entre eles:<\/p>\n<ul>\n<li>Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ);<\/li>\n<li>Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL);<\/li>\n<li>Contribui\u00e7\u00e3o PIS\/Pasep at\u00e9 2026;<\/li>\n<li>Contribui\u00e7\u00e3o COFINS at\u00e9 2026;<\/li>\n<li>Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)*;<\/li>\n<li>Imposto sobre circula\u00e7\u00e3o de mercadorias e servi\u00e7os (ICMS) at\u00e9 2032;<\/li>\n<li>Imposto sobre servi\u00e7os de qualquer natureza ISSQN at\u00e9 2032;<\/li>\n<li>Contribui\u00e7\u00e3o Previdenci\u00e1ria Patronal (CPP);<\/li>\n<li>Imposto sobre Bens e Servi\u00e7os (IBS) a partir 2027 como teste;<\/li>\n<li>Contribui\u00e7\u00e3o sobre Bens e Servi\u00e7os (CBS) a partir 2027.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Vale destacar que os demais tributos continuam apurados e recolhidos <strong>fora<\/strong> desse regime, como, por exemplo:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>ICMS por Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria e por antecipa\u00e7\u00e3o;<\/strong><\/li>\n<li>Tributa\u00e7\u00e3o concentrada\/monof\u00e1sica e ST de PIS\/COFINS;<\/li>\n<li><strong>Imposto de Importa\u00e7\u00e3o;<\/strong><\/li>\n<li>IOF;<\/li>\n<li><strong>Imposto Seletivo;<\/strong><\/li>\n<li>ISS fixo;<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>3. Qual \u00e9 o limite de receita para optar no regime simplificado?<\/strong><\/h3>\n<p>A ades\u00e3o ao regime \u00e9 facultativa, podendo optar as empresas:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Empresa de Pequeno Porte (EPP):<\/strong> receita bruta anual superior a <strong>R$ 360 mil<\/strong> e igual ou inferior a <strong>R$ 4,8 milh\u00f5es<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Microempresa (ME):<\/strong> receita bruta anual de at\u00e9 <strong>R$ 360 mil<\/strong>.<\/li>\n<li><strong>Microempreendedor Individual<\/strong> (MEI): empres\u00e1rio receita bruta anual at\u00e9 R$ 81 mil.<\/li>\n<li><strong>MEI Caminhoneiro:<\/strong> receita bruta anual de at\u00e9 <strong>R$ 251,6 mil<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<ul>\n<li><strong>Nanoempreendedor (Nano):<\/strong> nova categoria, <strong><u>n\u00e3o contribuinte<\/u><\/strong> do IBS\/CBS se\u00a0a receita bruta inferior a 50% do limite estabelecido para MEI, ou seja <strong>R$ 40,5 mil<\/strong>.\n<ul>\n<li>H\u00e1 ainda exce\u00e7\u00e3o para prestador de servi\u00e7os de transporte, em que ser\u00e1 considerado 25% do valor bruto mensal recebido.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>4. Principais restri\u00e7\u00f5es para ado\u00e7\u00e3o do Regime <\/strong><\/h3>\n<p>Entre as hip\u00f3teses mais relevantes de impedimento \u00e0 op\u00e7\u00e3o, destacam-se:<\/p>\n<ul>\n<li>participa\u00e7\u00e3o de <strong>outra pessoa jur\u00eddica<\/strong> no capital;<\/li>\n<li>empresa que seja <strong>filial, sucursal, ag\u00eancia ou representa\u00e7\u00e3o, no Pa\u00eds, de pessoa jur\u00eddica com sede no exterior<\/strong>;<\/li>\n<li>empresa cujo titular ou <strong>s\u00f3cio<\/strong> seja <strong>domiciliado no exterior<\/strong>;<\/li>\n<li>participa\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria em outras empresas, quando a <strong>receita bruta global<\/strong> ultrapassar o limite legal;<\/li>\n<li>s\u00f3cio ou titular <strong>de fato ou de direito <\/strong>que seja administrador ou equiparado de outra pessoa jur\u00eddica com fins lucrativos, tamb\u00e9m com an\u00e1lise do limite global de receita;<\/li>\n<li>lista de atividades impedidas e outras concomitantes na legisla\u00e7\u00e3o do CGSN.<\/li>\n<\/ul>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>5. Quais al\u00edquotas s\u00e3o aplicadas aos tributos unificados?<\/strong><\/h3>\n<p>As al\u00edquotas m\u00e1ximas e m\u00ednimas s\u00e3o determinadas por faixa de Receita Bruta. At\u00e9 2026 utiliza do m\u00e9todo de parcela dedut\u00edvel<strong> e al\u00edquota efetiva<\/strong>, calculada a partir da <strong>RBT12, <\/strong>isto \u00e9, da receita bruta acumulada nos 12 \u00faltimos meses <u>antecedentes<\/u> ao do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o conforme a f\u00f3rmula: <strong>(RBT12 x AL\u00cdQ \u2013 PD) \/ RBT12.<\/strong><\/p>\n<p><strong>\u00a0<\/strong><\/p>\n<h4 style=\"padding-left: 80px\"><strong>5.1 Novo conceito de RBT12 <\/strong><\/h4>\n<p>No entanto, a partir de 2027, a al\u00edquota efetiva passar\u00e1 a ser calculada com base na <strong>RBT12 (M-2)<\/strong>, ou seja, na receita bruta acumulada nos 12 meses <u>antecedentes<\/u> ao <strong><u>m\u00eas anterior<\/u><\/strong> ao do per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/qyon.com\/br\/reforma\/simples-nacional-opcao-setembro-regime-hibrido-ou-unico\/simples-nacional-nova-rbt12-m-2\/\" target=\"_blank\" rel=\"attachment noopener wp-att-4528\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" class=\"alignnone wp-image-4528 size-full\" src=\"https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Simples-Nacional-nova-RBT12-M-2-.jpg\" alt=\"\" width=\"1566\" height=\"882\" srcset=\"https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Simples-Nacional-nova-RBT12-M-2-.jpg 1566w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Simples-Nacional-nova-RBT12-M-2--300x169.jpg 300w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Simples-Nacional-nova-RBT12-M-2--1024x577.jpg 1024w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Simples-Nacional-nova-RBT12-M-2--768x433.jpg 768w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Simples-Nacional-nova-RBT12-M-2--1536x865.jpg 1536w\" sizes=\"(max-width: 1566px) 100vw, 1566px\" \/><\/a><\/p>\n<p><em>Novo conceito de RBT12 e FS12 no Simples Nacional a partir de 2027.<\/em><\/p>\n<figure id=\"attachment_4527\" aria-describedby=\"caption-attachment-4527\" style=\"width: 731px\" class=\"wp-caption aligncenter\"><a href=\"https:\/\/qyon.com\/br\/reforma\/simples-nacional-opcao-setembro-regime-hibrido-ou-unico\/tabela-resumida-aliquota-maxima-e-minima-por-anexo-sn\/\" target=\"_blank\" rel=\"attachment noopener wp-att-4527\"><img decoding=\"async\" class=\"wp-image-4527\" src=\"https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Tabela-resumida-aliquota-maxima-e-minima-por-anexo-SN.jpg\" alt=\"\" width=\"731\" height=\"440\" srcset=\"https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Tabela-resumida-aliquota-maxima-e-minima-por-anexo-SN.jpg 595w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/04\/Tabela-resumida-aliquota-maxima-e-minima-por-anexo-SN-300x181.jpg 300w\" sizes=\"(max-width: 731px) 100vw, 731px\" \/><\/a><figcaption id=\"caption-attachment-4527\" class=\"wp-caption-text\"><em>Tabela resumida das al\u00edquotas m\u00ednimas e m\u00e1ximas por anexo no Simples Nacional.<\/em><\/figcaption><\/figure>\n<h3><\/h3>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>6. Como funciona atualmente a op\u00e7\u00e3o pelo regime simplificado?<\/strong><\/h3>\n<p>Atualmente, para empresas j\u00e1 constitu\u00eddas que operam no <strong>Lucro Real<\/strong> ou no <strong>Lucro Presumido<\/strong>, bem como aquelas que j\u00e1 estavam no <strong>Simples Nacional<\/strong>, mas se regularizaram ap\u00f3s notifica\u00e7\u00e3o de termo de exclus\u00e3o por pend\u00eancias, a solicita\u00e7\u00e3o de op\u00e7\u00e3o ocorre, tradicionalmente, <strong>at\u00e9 o \u00faltimo dia \u00fatil de janeiro<\/strong>. Quando deferida, essa op\u00e7\u00e3o produz efeitos retroativos a <strong>1\u00ba de janeiro do respectivo ano\u2011calend\u00e1rio<\/strong>.<\/p>\n<p>Al\u00e9m disso, trata\u2011se de uma op\u00e7\u00e3o <strong>irretrat\u00e1vel para todo o ano\u2011calend\u00e1rio<\/strong>, o que refor\u00e7a a necessidade de planejamento pr\u00e9vio.<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>7. Mudan\u00e7a do prazo de op\u00e7\u00e3o pelo Simples Nacional: de janeiro para setembro<\/strong><\/h3>\n<p>Breve linha do tempo para do novo per\u00edodo<\/p>\n<p>Com a Reforma Tribut\u00e1ria do Consumo, a <strong>LC 214\/2025<\/strong> alterou a <strong>LC 123\/2006<\/strong>, trazendo novas reda\u00e7\u00f5es ao Simples Nacional. Entre as mudan\u00e7as, passou a constar a possibilidade de op\u00e7\u00e3o at\u00e9 o <strong>\u00faltimo dia \u00fatil de setembro<\/strong>, com produ\u00e7\u00e3o de efeitos a partir do <strong>ano\u2011calend\u00e1rio seguinte<\/strong>.<\/p>\n<p>A LC 227\/26 na pr\u00e1tica, a revogou a base legal transit\u00f3ria que previa a op\u00e7\u00e3o em setembro de 2026. No entanto, a discuss\u00e3o n\u00e3o se encerrou nesse ponto.<\/p>\n<p>Em 17\/04\/2026 a norma infralegal <strong>Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 186\/2026<\/strong>, fixou <strong>setembro de 2026<\/strong> como per\u00edodo para a op\u00e7\u00e3o pelo <strong>Simples Nacional<\/strong>, por meio do Portal do Simples Nacional.<\/p>\n<p>N\u00e3o havendo pend\u00eancias impeditivas \u2014 ou sendo elas sanadas no prazo \u2014 a op\u00e7\u00e3o ser\u00e1 deferida, com efeitos para o <strong>ano\u2011calend\u00e1rio de 2027<\/strong>. A mesma resolu\u00e7\u00e3o permite o <strong>cancelamento <\/strong>irretrat\u00e1vel<strong> da op\u00e7\u00e3o at\u00e9 o \u00faltimo dia de novembro de 2026<\/strong>.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/qyon.com\/br\/reforma\/simples-nacional-opcao-setembro-regime-hibrido-ou-unico\/linha-do-tempo-simples-setembro_2026\/\" target=\"_blank\" rel=\"attachment noopener wp-att-4529\"><img decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-4529 size-full\" src=\"https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/Linha-do-tempo-simples-setembro_2026.jpg\" alt=\"\" width=\"1615\" height=\"911\" srcset=\"https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/Linha-do-tempo-simples-setembro_2026.jpg 1615w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/Linha-do-tempo-simples-setembro_2026-300x169.jpg 300w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/Linha-do-tempo-simples-setembro_2026-1024x578.jpg 1024w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/Linha-do-tempo-simples-setembro_2026-768x433.jpg 768w, https:\/\/qyon.com\/br\/wp-content\/uploads\/2026\/05\/Linha-do-tempo-simples-setembro_2026-1536x866.jpg 1536w\" sizes=\"(max-width: 1615px) 100vw, 1615px\" \/><\/a><\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>8. O que \u00e9 regime de recolhimento \u00fanico e h\u00edbrido?<\/strong><\/h3>\n<p>Com a Reforma Tribut\u00e1ria, o Simples Nacional passa a conviver com o novo modelo de tributa\u00e7\u00e3o sobre o consumo, abrindo espa\u00e7o para que o contribuinte escolha como tratar o <strong>IBS<\/strong> e a <strong>CBS<\/strong>.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px\"><strong>\u00a0<\/strong><strong>1) Regime \u00danico (por dentro do DAS): <\/strong>mant\u00e9m a l\u00f3gica tradicional, recolhendo todos os tributos do Simples, inclusive com IBS\/CBS centralizados em guia \u00fanica.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none\">\n<ul>\n<li><strong>Ponto forte<\/strong>: menor complexidade operacional.<\/li>\n<li><strong>Pontos de aten\u00e7\u00e3o:<\/strong> &#8211; o valor do IBS\/CBS recolhido ser\u00e1 limitado \u00e0 al\u00edquota reduzida do Simples;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 80px\">&#8211; os adquirentes ou tomadores sujeitos ao regime regular se creditam de valor proporcionalmente menor;<\/p>\n<p style=\"padding-left: 80px\">&#8211; n\u00e3o aproveita cr\u00e9ditos nas aquisi\u00e7\u00f5es, de modo que os tributos destacados nos DF-e de seus fornecedores tendem a compor o custo da opera\u00e7\u00e3o.<\/p>\n<p style=\"padding-left: 40px\"><strong>2) Regime H\u00edbrido (IBS\/CBS por fora do DAS): <\/strong>nesse novo modelo a empresa opta\u00a0por apurar e recolher o <strong>IBS e a CBS fora do DAS<\/strong>, no <strong>regime regular<\/strong>, aplicando a l\u00f3gica n\u00e3o cumulativa conforme a opera\u00e7\u00e3o e o produto ou servi\u00e7o. Os demais tributos permanecem recolhidos de forma unificada no DAS.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none\">\n<ul>\n<li><strong>Ponto forte<\/strong>: &#8211; transfer\u00eancia integral de cr\u00e9ditos nas opera\u00e7\u00e3o, especialmente no ambiente <strong>B2B<\/strong>;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 80px\">&#8211; aproveitamento total de cr\u00e9ditos sobre aquisi\u00e7\u00f5es;<\/p>\n<p style=\"padding-left: 80px\">&#8211; habilitado para requerer cr\u00e9dito integral e imediato nas aquisi\u00e7\u00f5es de bens de capital.<\/p>\n<ul>\n<li style=\"list-style-type: none\">\n<ul>\n<li><strong>Ponto de aten\u00e7\u00e3o: &#8211; <\/strong>maior complexidade de parametriza\u00e7\u00e3o fiscal, emiss\u00e3o documental e apura\u00e7\u00e3o;<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p style=\"padding-left: 80px\">&#8211; coexist\u00eancia de dois fluxos de recolhimento (unificado e por fora);<\/p>\n<p style=\"padding-left: 80px\">&#8211; mapeamento semestral dos tipos de cr\u00e9ditos dos fornecedores optantes pelo Simples.<\/p>\n<p>Em outras palavras, a escolha entre regime \u00fanico e h\u00edbrido <strong>n\u00e3o deve ser feita por intui\u00e7\u00e3o comercial<\/strong>, mas com base em an\u00e1lise t\u00e9cnica do perfil da empresa, da cadeia de clientes e fornecedores e das normas operacionais aplic\u00e1veis.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>9. Manifesta\u00e7\u00e3o da escolha entre regime \u00fanico ou h\u00edbrido ser\u00e1 semestral<\/strong><\/h3>\n<p>As empresas do Simples Nacional dever\u00e3o se manifestar, nos meses de <strong>setembro<\/strong> e <strong>mar\u00e7o<\/strong>, de forma irretrat\u00e1vel, sobre a ado\u00e7\u00e3o do <strong>regime \u00fanico<\/strong> ou do <strong>regime h\u00edbrido<\/strong> para o <u>semestre<\/u> subsequente.<\/p>\n<p>Al\u00e9m disso, h\u00e1 limita\u00e7\u00f5es relevantes a essa escolha. Por exemplo, a empresa que receber ressarcimento de cr\u00e9ditos de bens de capital no regime regular poder\u00e1 ficar impedida de retornar ao regime \u00fanico por dois anos consecutivos.<\/p>\n<p>A Norma Infralegal <strong>Resolu\u00e7\u00e3o CGSN n\u00ba 186\/2026<\/strong> antecipa que essa manifesta\u00e7\u00e3o<strong>\u00a0<\/strong>j\u00e1 dever\u00e1 ocorrer em <strong>setembro de 2026<\/strong>, com efeitos para o <strong>primeiro semestre de 2027 (<\/strong>janeiro a junho<strong>)<\/strong>.<\/p>\n<p><strong>Aten\u00e7\u00e3o:<\/strong> essas regras <strong>n\u00e3o se aplicam ao MEI<\/strong>, que permanece no recolhimento por valores fixos.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<h3 style=\"padding-left: 40px\"><strong>10. Conclus\u00e3o<\/strong><\/h3>\n<p>O Simples Nacional n\u00e3o perdeu relev\u00e2ncia com a Reforma Tribut\u00e1ria \u2014 perdeu, isso sim, a apar\u00eancia de simplicidade que por muito tempo o acompanhou. A partir de agora, sua an\u00e1lise precisa considerar n\u00e3o apenas o recolhimento tribut\u00e1rio, mas tamb\u00e9m a cadeia de cr\u00e9ditos, a documenta\u00e7\u00e3o fiscal eletr\u00f4nica, a estrat\u00e9gia comercial e a governan\u00e7a de dados.<\/p>\n<p>Por isso, o ponto mais importante neste momento \u00e9 distinguir com clareza o texto legal, a regra transit\u00f3ria revogada e a orienta\u00e7\u00e3o operacional j\u00e1 publicada, ainda que por norma infralegal. Diante disso, a mensagem \u00e9 clara: o debate jur\u00eddico n\u00e3o suspende o cronograma operacional. E, no Simples Nacional, em tempos de Reforma Tribut\u00e1ria, adiar a decis\u00e3o pode sair caro.<\/p>\n","protected":false},"featured_media":4503,"template":"","meta":{"_acf_changed":false},"reforma-categoria":[148],"reforma-subcategoria":[149,157,150,153],"class_list":["post-4502","reforma-tributaria","type-reforma-tributaria","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","reforma-categoria-reforma-tributaria","reforma-subcategoria-contabilidade","reforma-subcategoria-destaques","reforma-subcategoria-escrita-fiscal","reforma-subcategoria-gestao-financeira"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.2 - https:\/\/yoast.com\/product\/yoast-seo-wordpress\/ -->\n<title>Simples Nacional: op\u00e7\u00e3o em setembro, regime h\u00edbrido ou \u00fanico e os efeitos da Resolu\u00e7\u00e3o 186\/2026.<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"A op\u00e7\u00e3o pelo Simples Nacional mudou para setembro? 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